9888拉斯维加斯

《财政部税务总局海关总署关于深入增值税鼎新有关政策的布告》（财政部税务总局海关总署布告2019年第39号）划定：从2019年4月1日起，，，，，，，国内搭客运输服务的进项税额允许从销项税额中抵扣了。。。。。。

本次培训由财政部核算管帐赵阿敏担任，，，，，，，讲师深刻浅出地从搭客运输抵扣凭证种类、具体抵扣规定、纳税申报填报要求、沉点当苦衷项等方面具体作出解说，，，，，，，并通过具体案例解析进一步加深学员对本次课程的认知与相识。。。。。。

一、搭客运输抵扣凭证种类大全

二、具体抵扣规定

1、获得增值税专用发票的，，，，，，，依照发票上注明的税额抵扣。。。。。。

2、获得增值税电子通常发票的，，，，，，，为发票上注明的税额。。。。。。

案例解析

案例1：某处事员4月14号出差时，，，，，，，使用了滴滴打车，，，，，，，滴滴公司开具一张电子发票，，，，，，，能够直接依照票面税额0.33元进行抵扣。。。。。。

案例2：若是获得的是“不纳税”增值税电子通常发票，，，，，，，发票上没有税额，，，，，，，也就不能抵扣进项税额。。。。。。

把稳：实务操作中，，，，，，，企业委托代理机构给订票，，，，，，，代理机构直接开具电子发票的，，，，，，，对于商品服务编码直接写的是“代理服务 ”而非“运输服务」剽类发票，，，，，，，是否能够作为抵扣痛处，，，，，，，必要政策进一步明确。。。。。。

3、获得注明搭客身份信息的航空运输电子客票行程单的，，，，，，，为依照下列公式推算进项税额：航空搭客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。。。。。。

案例解析

案例3：某处事员4月14号乘飞机出差获得如下行程单，，，，，，，那么可抵扣的进项税=（800+30）/(1+9%)×9%=68.53元。。。。。。

把稳：

①、行程单上的只有票价和燃油附加费能作为抵扣进项的凭据，，，，，，，其他用度是不成以的。。。。。。

②、坐飞机时通常唬；；；；；；岵砂烊松硪獗硐，，，，，，，人身意表险会单独获得一张保险公司开具的发票，，，，，，，必要把稳人身意表险的发票固然也是搭客运输服务中产生的，，，，，，，但其不能作为抵扣进项税的凭据。。。。。。

③、航空运输电子客票行程单是能够作为税前扣除凭证的。。。。。。

4、获得注明搭客身份信息的铁路车票的，，，，，，，为依照下列公式推算的进项税额：铁路搭客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%。。。。。。

案例解析

案例4：某处事员4月14号出差，，，，，，，获得了一张火车票，，，，，，，可抵扣的进项税=19.5÷（1+9%）×9%=1.61元。。。。。。

5、获得注明搭客身份信息的公路、水路等其他客票的，，，，，，，依照下列公式推算进项税额：公路、水路等其他搭客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。。。。。。

案例解析

案例5：某处事员4月15号出差归来，，，，，，，乘坐的汽车，，，，，，，获得了一张汽车票，，，，，，，则可抵扣的进项税=30÷（1+3%）×3%=0.87元。。。。。。

三、纳税申报填报要求

凭据上述四张单据，，，，，，，可抵扣的进项税计算为：（0.33+68.53+1.61+0.87）=71.34元，，，，，，，账务处置如下：

借：销售用度——差旅费  869.62元

        应交税费—应交增值税—进项税  71.34元

贷：库存现金或银行存款   940.96元

5月份申报4月份增值税时，，，，，，，上述业务95.73元进项税只需通过最新报表申报体现即可！

四、沉点当苦衷项

单据获得日期为4月1日后的能力够抵扣增值税；；；；；；；；

1、必须是国内搭客运输服务，，，，，，，能力够推算抵扣增值税；；；；；；；；

2、对于专门用于福利、招待、免税项目、简易项目活动的出差客票不得推算抵扣；；；；；；；；

3、对于获得未注明搭客身份信息的出租票、公交车票等，，，，，，，不得推算抵扣；；；；；；；；

4、车票抵扣不是依照车票的全额，，，，，，，而是先换算为不含税金额，，，，，，，再乘以合用增值税征收率。。。。。。

五、总结 

最后，，，，，，，就让我们一路来检测下本次课程培训成效吧！

“ 轻松出行，，，，，，，智慧办公 ”，，，，，，，通过这次培训增长了员工对差旅费车票新政策的理解，，，，，，，援手员工更好地发展财政有关工作将理论真正使用到现实工作中！